СПУСТЯ ПОЛГОДА…Почти все новые поправки в Налоговый кодекс, которые действуют вот уже полгода, должны были упростить работу финансовой службы. Однако, как показывает практика, лишь 10% бухгалтеров увидели в новых правилах позитив. А все потому, что в продолжение инспекторы и Минфин придумали свои неписаные законыСтатья 54МАРИНА МЕДВЕДЕВА кандидат экономических наукС этого года статья 54 НК РФ действительно позволяет компаниям исправлять все ошибки в старой отчетности, которые привели к переплате налогов в текущих декларациях. Например, в этом году можно списать найденные расходы прошлых лет, если не списали «дебиторку» вовремя или документы на аренду поступили только в этом году. Но чиновники толкуют все по-другому. В Минфине уверены, что если в одном периоде были и переплата, и недоплата налога, то надо подать «уточненку». Причем даже если обе ошибки в сумме привели к переплате (письмо от 05.05.2010 г. № 03-02-07/1-216). Без «уточненки» не обойтись, по мнению чиновников, и когда в прошлогодней декларации был убыток, а исправление ошибки приводит к его увеличению (письмо от 23.04.2010 г. № 03-02-07/1-188). А еще в Минфине уверены, что списать в текущем периоде можно расходы не старше трех лет. Хотя первые два требования Минфина добавят бумажной волокиты, с ними нет смысла дискутировать. Финансово компания не пострадает и сможет зачесть возникшую переплату в счет будущих платежей. А вот по расходам старше трех лет можно с инспекторами поспорить, если цена вопроса велика. В кодексе никаких ограничений по сроку списания расходов нет. Кроме всего прочего, чиновники из Минфина пока устно отвечают отрицательно на вопрос: «Можно ли применить статью 54 НК РФ в отношении вычетов по НДС?» Многие бухгалтеры мечтают о переносе вычетов на следующий квартал. Более того, инспекторы (опять же устно)их об этом просят. Казалось бы, новые правила в первой части кодекса можно применить ко всем налогам. Не тут-то было! Ведь статья носит название «Налоговая база», а вычеты по НДС к базе, как известно, отношения не имеют. Вот такой аргумент. Как справятся с этой ситуацией бухгалтеры, покажет лишь арбитражная практика.Статья 76Кодекс теперь обязывает инспекторов платить проценты, если они хотя бы на день задержали разблокировку счета. Норма таит в себе целый букет сложностей. Минфин уже успел разъяснить, что как только компания получит деньги за разблокировку, она должна включить их в доходы и вернуть бюджету 20% в виде налога на прибыль (письмо МФ РФ от 12.03.2010 г. № 03-03-06/1/128). А инспекторы моментально желают удостовериться, что компания проценты задекларировала. К тому же налоговики добровольно проценты могут не заплатить, а значит, придется доказать, что решение о разблокировке счета ушло в банк позже срока. А как? Кодекс, конечно, не уточняет. Учитывая все это, решение компании, взыскивать проценты или нет, снова зависит от цены вопроса. Проценты начисляют на все замороженные на счете деньги, и сумма может получиться весьма крупной, значит, есть смысл ее потребовать. Взыскать деньги с инспекторов получится, видимо, лишь в судебном порядке.Статья 93только один раз. Но у инспекторов нашлось сразу три причины, чтобы попросить документы снова. Во-первых, если первый раз компания их сдала без описи. Во-вторых, если первый раз документы сданы в рамках встречной проверки, а не для выездной проверки самой компании. И, в-третьих, если случился форсмажор. А к форс-мажору, как поделилась одна из бухгалтеров, налоговые инспекторы на местах относят, к примеру, сдачу документов в архив. Я считаю, что сдать документы повторно по просьбе инспекторов налогоплательщики вправе только по собственному желанию. Главное – подтвердить, что один раз документы уже были сданы. Для этого достаточно сопровождать каждую подачу бумаг специальной описью.Статья 169Налоговики теперь могут потребовать у компании любые документыПо счетам-фактурам с ошибками, которые позволят инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, товар, сумму и ставку налога, теперь в вычетах не откажут. Но кодекс не поясняет, какие именно ошибки безопасны. Так, налоговики на местах и Минфин решили, что любая опечатка в ИНН контрагента скорее всего приведет к отказу в вычете. Даже если все остальные данные правильные. Зато опечатка в названии компании, адресе или наименовании товаров на вычете не скажется. Можно, скажем, пропустить кавычки или добавить латинские буквы. Можно указывать как полное, так и сокращенное название продавца, а можно только сокращенное, как былоАВГУСТ 2010 РЕЙС 7 экономикаОСОБОЕ ВНИМАНИЕПрошлогодняя зарплата без ЕСНЕсли компания в этом году доплатила сотруднику то, что ему причитается за прошлый год, с таких сумм надо заплатить взносы, а не ЕСН. Чиновники поясняют, что соцналога больше нет, и, соответственно, платить его нельзя. Но есть взносы, и их в текущем периоде перечислить с доплаченного вознаграждения необходимо. Такие разъяснения Минфина России хороши хотя бы тем, что компаниям не придется корректировать налоговую базу и подавать «уточненку» по ЕСН за 2009 год (письмо от 15.04.2010 г. № 03-04-07/1-18). Равно как и не надо уточнять налог на прибыль: это расходы текущего периода.раньше, до печально известных изменений в постановлении Правительства о счетах-фактурах № 914 . Пожалуй, это самая позитивная поправка из всех, и компании уже почувствовали это на практике.Статья 373Сроки отчета в фондыПо закону срок представления расчетов в ПФР – до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Сдать отчетность в ФСС закон № 212-ФЗ предписывает до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Между чиновниками сразу возникли разногласия о том, как понимать предлог «до»: включать в срок 1-е и 15-е или нет. По мнению Минздравсоцразвития, отчитаться по пенсионным и медицинским взносам нужно не позднее последнего дня следующего за отчетным периодом месяца, а по платежам в ФСС – не позже 14-го числа (письмо от 01.03.2010 г. № 42219). Последним днем подачи расчета в ПФР за полугодие 2010 года будет 2 августа (поскольку 31 июля и 1 августа выходные), за 9 месяцев – 1 ноября (31 октября выходной), а за весь 2010 год – 31 января 2011 года. В ПФР считают, что закон № 212-ФЗ, в отличие от НК РФ, не предусматривает перенесение сроков, поэтому последний срок сдачи отчета за полугодие 2010 года – 30 июля (пятница). ФСС комментирует закон по-своему: последний срок сдачи отчета 4-ФСС – 15-е число. Налицо противоречия. Поэтому рекомендую бухгалтерам не затягивать с отчетностью, перестраховаться и уложиться в сроки, установленные законом (14-е и 30-е июля соответственно в ПФ и ФСС). Штрафы за несвоевременную сдачу довольно ощутимы (ст.46 закона № 212-ФЗ).Компании, у которых нет основных средств, могут больше не сдавать декларацию по налогу на имущество. Но когда на балансе числятся полностью самортизированные активы, с которых налог платить не надо, инспекторы все равно требуют нулевой отчет (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 г. № 3-3-05/128). Но если про него случайно забыть, штраф – 100 рублей (статья 119 НК РФ).Немного о страховых взносахСогласно ст.7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд» взносами облагаются выплаты, начисляемые по трудовым договорам. Но это по закону. У чиновников охват шире. Они считают, что под страховые взносы попадают любые вознаграждения сотрудника, даже если они в трудовом договоре не предусмотрены. Обоснование такое: эти выплаты возникают в рамках трудовых отношений, а значит, связаны с трудовыми договорами. Исключением являются только суммы, перечисленные в статье 9 закона № 212-ФЗ. С них точно можно не платить взносы (письмо Минздравсоцразвития РФ от 23.03.2010 г. № 647-19).С иностранцев взносов не берутВыплаты временно пребывающему иностранцу по трудовым и гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами (п.15 ст.9 закона № 212-ФЗ). Однако если иностранный работник является индивидуальным предпринимателем, к примеру, на него оформлен бизнес в холдинге, но никаких работников у него нет, то ему необходимо платить страховые взносы за себя в ПФР и ФОМС (п.2 ч.1 ст.5 закона № 212-ФЗ). Размер взносов определяют исходя из стоимости страхового года (письмо Минздравсоцразвития от 26.01.2010 г. № 20-1/253427).Переплата по ЕСН не зачитываетсяЕСН и пенсионные взносы до 2010 года администрировали налоговики. И те компании, у которых возникла переплата по соцналогу или старым взносам по состоянию на 31 декабря 2009 г., теперь не могут зачесть ее в счет новых взносов. Чиновники отмечают, что зачет ЕСН возможен исключительно в счет предстоящих платежей по федеральным налогам. Допускается также возврат (письмо Минфина РФ от 02.02.2010 г. № 03-04-07/7-5). Что касается старых взносов, ПФР намерен вернуть их компаниям. В фонде даже подумывают о том, чтобы зачитывать такую переплату в счет новых взносов.Договор на дарениеПодарки сотрудникам облагаются страховыми взносами, и не важно, предусмотрены они в трудовом договоре или нет. Так поначалу считали чиновники, но потом подсказали компаниям, как можно сэкономить – надо лишь заключить письменный договор дарения. Тогда начислять страховые взносы не нужно (письмо Минздравсоцразвития от 27.02.2010 г. № 406-19). Таким образом, у страхователей появилась возможность, хоть и небольшой, но экономии на взносах. Ведь подарки можно выдавать не только вещами, но и деньгами.8 РЕЙС АВГУСТ 2010За опоздание с 4-ФСС предусмотрено два штрафаЕсли компания не сдала в срок форму 4-ФСС РФ, штраф за это будет двойным (письмо ФСС РФ от 22.03.2010 г. № 02-03-10/08-2328). В фонде разъясняют: расчетную ведомость сдают по двум видам взносов – по новым и на травматизм. Но их регулируют два разных акта – закон № 212-ФЗ и Федеральный закон от 24.07.1998 г. № 125ФЗ. Причем каждый закон предусматривает самостоятельные штрафы, хоть и одинаковые по размерам. Представляется, что у страхователей хорошие шансы от таких штрафов отбиться, ведь за одно нарушение нельзя штрафовать дважды.
